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企业CFO的能力框架:价值创造、管理风险是CFO履职的最终目标

佚名     2020-02-07          夏的誓言

我们现在的机制就是CFO必须要具备对业务的了解,要非常懂业务的人。现在阿里巴巴集团,还有蚂蚁金服两个CEO张勇和井贤栋都是财务出身的,他们对业务特别了解。如果要找一个融资的人你可以从投行找。


一个好的、优秀的CFO需要具备这么几个好的品质,或者说是优点。


我跟马老师就像合伙人一样,但是他是我的老板,有些决定到最后他坚持我也会同意。面对这种情况下,即使你不同意,你也要让你的思想调到CEO的思路上,然后再去执行。



CFO的三个特点:


最重要还是真正能够了解业务,真正能够学习业务是怎么样运营的,我觉得这个是最关键的;否则的话其他事情你没有办法做,因为他提出的意见或者融资什么的就讲不清楚。


第二件重要的事情就是他的个性要比较随和一点,不要跟团队有大的摩擦,如果一个CFO的个性很强硬、很强势的话,那么财务部与其他业务部门就会对立起来,这是一个不好的现象。因为你需要财务部把事情做出来,所以这个是很重要的。


还有一个就是,CFO他要有能力去找好的人。


——阿里巴巴蔡崇信



需要特别提醒一点——在创业公司里往往有一个部门是被轻视的:财务部门,融资部门有时候比财务部门还受重视。这是一个认知偏差。


当然钱是生命线,融不到钱你再多宏图伟略都无法实现。但好的财务部门是公司业务的重要参谋。美国的五百强企业里,CFO 接替退下来的 CEO 位置的不在少数。CFO 要帮助 CEO 把公司的业务健康状况看清楚,帮助 CEO 把公司未来的发展战略算清楚。


当然 CEO 也要是会算账的人,不能拍着脑袋决策。我觉得至少有两个数字是大部分公司都必须关注的。


第一个是毛利率。毛利率决定了一家公司有没有真正的议价能力或者定价实力,这是 CEO 需要关注和保持敏感的一个数字。


第二个数字是单位经济(unit economics)。



比如说, 互联网 OTA(在线旅行商)一个客户的综合收益是多少?首先你要获取客户,这个需要成本;其次有转化率和流失率;再接着,服务客户时运营需要成本,应该具体分析到每一个环节。考虑能不能降低获客成本,做好用户体验、提高转化率,用技术手段减少运营成本等等,每个环节都需要量化。


——红杉资本沈南鹏



“按照科斯的交易成本理论,企业会在自身扩张和利用市场间寻求平衡,倾向于扩张到在企业内部组织交易的额外成本等于通过公开市场完成同一笔交易的边际成本。


即当企业内部交易的边际费用与市场交易的边际费用相等时,企业与市场就达到了均衡,而这个均衡点就是企业的边界。


通俗地讲,其实就是企业会对通过内部控制、获取相关信息并进行行政化资源配置,与通过市场获取信息和实现资源配置,这两种方式进行成本收益分析。如果前者成本收益比高,就会扩大规模;如果后者“划算”,就会适当缩减规模或者分拆。


因此,我们看到市场中企业的经营形态千差万别,调整变化不断。有的是一体化经营,有的需要拆分经营,甚至是重组或被重组。当然这其中也有强制性的,比如按照反垄断法的要求,一些产生总体负外部性的经营形态不被接纳,通常会被监管机构强行重组或拆分。


从有关企业边界的理论和实践中表明,企业在市场竞争中的发展变化具有一定的规律。如何发现并遵循这些规律,适时适度调整完善企业的经营管理,自然就引申出CFO的使命。


作为CFO,应该协助企业高层做出合理决策,确定最优的经营规模、组织结构、激励方式和内部管理方式,增强对内部信息的运用,识别和掌握外部信息的真伪,不断提高对市场的适应能力,以确保企业保持优势竞争力,发挥最大的价值。


——财政部原部长楼继伟



CFO: 源自英文 Chief Financial Officer,意指“首席财务官”。本能力框架中,总会计师与 CFO 同义。




关于下发中国总会计师(CFO)能力框架的通知

 

 

中总协〔2019〕29号



各地方总会计师协会(研究会)、各分会、南京代表处、各会员单位及会员:


当前,我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段,正处在转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的攻关期,中国总会计师(CFO)处于推动经济转型、社会变革、改革发展的关键位置。


总会计师(CFO)是各行政事业单位、企业单位治理体系中的关键因素之一,建设与我国经济实力和综合国力相匹配的,具有全球视野的高素质专业化总会计师队伍刻不容缓。


中国总会计师协会(以下简称中总协)是以中国总会计师为主要成员的唯一全国性社团组织,发布中国总会计师(CFO)能力框架是职责所在,也更具有权威性。


中总协于2017年12月成立研究项目组,由理论界实务界专家组成产学研结合型团队,历时1年半左右时间,经过前期策划及资料收集、具体工作方案确定、收集研究资料、拟订能力框架初稿、召开能力框架研讨会、问卷调查及结果梳理等工作,并于2019年4月25日,在中总协《管理会计助力新时代中国经济高质量发展——中国管理会计专题会暨信息发布》活动中正式面向全社会发布。


中国总会计师(CFO)能力框架的发布,为有效提升中国总会计师的履职能力提出了方向和路径,为完善国家总会计师制度建设和制定总会计师相关法律、法规起到了积极的推动作用,具有重要的现实意义、前瞻意义和政策建议意义。

 

附件:中国总会计师(CFO)能力框架

 

 

               中国总会计师协会

二〇一九年八月二十七日


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前言


当前,中国特色社会主义进入新时代,开启了全面建设社会主义现代化国家新征程,正向着实现中华民族伟大复兴宏伟目标奋勇前进。


党和国家不断提高领导经济工作的能力和水平,推进治理体系和治理能力现代化,积极参与全球经济治理。我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段,正处在转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的攻关期,建设现代化经济体系是跨越关口的迫切要求和我国发展的战略目标。


经济越发展,会计越重要。会计作为全球通用的商业语言,依托于经济的发展而发展。会计是国家、政府、企业和各行政事业单位提高治理能力与水平、强化管理的重要工具和手段,是现代公共管理和公司治理的有机组成部分。


总会计师(CFO)是各行政事业单位、企业单 位(以下简称“单位”)治理体系中的关键因素之一,建设与我国经济实力和综合国力相匹配的,具有全球视野的高素质专业化总会计师队伍刻不容缓。


中国总会计师队伍建设需要坚持德才兼备、以德为先,需要坚持事业为上、公道正派,需要培养专业精神与专业能力,需要认同与尊崇中国传统文化、传统思想价值体系,需要不断增强总会计师适应新时代中国特色社会主义发展要求的能力,切实提高竞争软实力。


目前,中国总会计师处于推动经济转型、 社会变革、改革发展的关键位置。单位领导者、利益相关者对总会计师的能力素质要求,财务会计及相关从业人员职业成长的目标要求,教学、科研、培训机构对总会计师的培训培养要求,促进了中国总会计师(CFO)能力框架的研究,构成了发布中国总会计师(CFO)能力框架的 客观需要。从技术视角看,信息技术革命正推动着组织形态、商业模式、管理方式的重大变革,中国总会计师正面临应用场景剧变带来的挑战。


从政策视角看,中国总会计师制度的设立、沿革、 发展,以及近年丰富的实践积累,也亟需进一步改革完善相关法规制度。因此,发布中国总会计师(CFO)能力框架有着重要的现实意义、前瞻意义和政策建议意义。中国总会计师协会是中国总会计师为主要成员的唯一全国性社团组织,发布中国总会计师(CFO)能力框架是职责所在,也更具有权威性。


我国总会计师相关制度主要包括:《总会计师条例》(国务院令第 72 号,1990 年 12 月 31 日国务院发布);《总会计师条例》(2011 年 1 月 8 日修正版)(国务院令第 588 号, 2011 年 1 月 8 日国务院发布);《中央企业总会计师工作职责管理暂行办法》( 国资委令第 13 号,2006 年 5 月 14 日国务院国资委发布 ) 等。


中国总会计师协会通过对中国总会计师相关管理制度、对国内外总会计师(CFO)能力素质相关文献的梳理和研究,以及对中国行政事业单位、企业单位(包括国有企业、民营企业、 外资企业等)等不同单位相关高级管理人员问卷 调查的结果分析,秉承创新、开放、前瞻的理念,充分反映和体现国家治理、经济转型、技术进步、 管理变革对总会计师能力素质提出的最新需求,提出并正式发布“中国总会计师(CFO)能力框架”。


中国总会计师(CFO)能力框架将中国总会计师履职应具备的能力归纳为四大类:道德遵从能力、专业能力、组织能力、商业能力等。


其中道德遵从能力包括诚信操守、合规管理、 受托责任、道德遵从前提下的价值创造、相关利益平衡等 5 个能力要素;


专业能力包括预算管理能力、成本管理能力、绩效管理能力、投融资管理能力、风险管理能力、数据治理能力、 信息披露能力、纳税筹划能力等 8 个能力要素;


组织能力包括沟通协调能力、团队管理能力、机制设计创新能力、学习能力、冲突管理与自我控制能力等 5 个能力要素;


商业能力包括环境洞察能力、战略管理能力、商业模式构建能力、跨组织价值创造能力、信息系统构建能力等 5 个能力要素;


共计四大类能力 23 个能力要素。


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CFO的最终目标:价值创造、管理风险


价值创造、管理风险是总会计师履职的最终目标。总会计师履职应具备的道德遵从能力、专业能力、组织能力、商业能力,都是为 “价值创造、 管理风险”目标服务的。


总会计师作为单位的价值工程师和价值整合者,最终目标是实现单位可持续的价值创造,通过管理风险,降低价值损失,也是保护价值创造。因此,价值创造、管理风险置于本能力框架的核心位置。


一、道德遵从能力

(Moral Compliance Capability)


职业道德是指总会计师履职必须遵从的道德规范准则,道德遵从能力是指总会计师切实遵从这些道德规范准则并将其贯穿于单位实践中的能力。道德遵从能力包括坚持诚信操守、推进合规管理、履行受托责任、道德遵从前提下的价值创造和平衡利益相关者利益等内容。


道德遵从能力是根本能力。


道德遵从能力是中国总会计师履职的根本保障,诚信操守是中国总会计师立身和单位立足的根本,合规管理是中国总会计师遵从道德规范和法律法规要求的重要手段,履行受托责任是中国总会计师的根本要求,道德遵从前提下的价值创造是中国总会计师的行为准则,协调利益相关方的利益需要中国总会计师遵从道德作为保障,因此道德遵从能力是中国总会计师履职的根基,也是中国总会计师履职的根本能力。


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诚信操守(B1)


坚持“诚信为本,操守为重”原则,按照准则要求提供客观、全面、准确、可 靠的财务报告的能力。


合规管理(B2)


坚持遵从道德规范准则和法律法规,有效防控单位合规风险,组织或参与合规性制度建设、合规审查、风险应对、责任追究、考核评价、合规培训等管理活动的能力。


受托责任(B3)


总会计师处于单位治理的重要环节,需公允反映单位绩效,以依法合规的方式有效履行受托责任,协调委托代理关系。


道德遵从前提下的价值创造(B4)


遵从道德规范准则前提下,兼顾经济、政治和社会责任,统筹单位中长期和短期价值创造的关系。


相关利益平衡(B5)


协调和平衡股东、债权人、员工、客户、政府、社区、监管部门和上下游产 业链等各种相关者的利益。


二、专业能力

(Professional Capability)


专业能力是指总会计师本身应具备的专业背景和素质,可通过知识学习、专业实践和管理活动获得的能力。专业能力要求总会计师本身是财会专业的综合型实践专家,还要求总会计师具备相应的管理协调能力和专业决策能力。


专业能力是基础能力。


中国总会计师应具备预算管理、成本管理、绩效管理、投融资管理、风险管理、数据治理、信息披露、纳税筹划等专业能力要素。


专业能力要求精通本专业的核心工作任务,有战略性眼光,关注重大的、核心的经营管理问题,提出建设性的方案,为单位发展提供专业性意见。专业能力是中国总会计师履职的基础,是中国总会计师的基础能力。


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预算管理能力(B6)


组织全面预算管理工作,促进战略执行,全局性策划预算编制、执行、监控和评价等管理活动的能力。


成本管理能力(B7)


关注战略性成本动因,运用价值链分析方法,建立单位长期性成本竞争优势的能力。


绩效管理能力(B8)


参与策划单位绩效和员工绩效的目标制定和实施过程,激发和调动工作积极性,助力实现单位目标的能力。


投融资管理能力(B9)


建立健全投融资科学决策机制,降低投融资成本,有效管理投融资风险,维持合理的资本结构和资产结构,优化资本资产配置的能力。


风险管理能力(B10)


组织制定执行风险管理流程,培育良好的风险管理文化,建立健全风险管理体系,为实现风险管理的总体目标提供合理保证的能力。


数据治理能力(B11)


组织分析各项会计数据与业务数据(非会计数据),方便、安全、快捷、可靠、敏锐地利用数据进行决策支持的能力。


信息披露能力(B12)


组织编制财务报告、管理会计报告和各种经营报告,全局性审核和把握内外部报告的内容和结果,履行受托责任、报告单位绩效的能力。


纳税筹划能力(B13)


以税收法律政策为依据,对涉税业务进行全局性策划的能力。


三、组织能力

(Leadership Capability)


组织能力(英译为“领导力”)是指能胜任总会计师岗位的管理能力以及作为领导 者的个人性格特征。


组织能力是必要能力。


中国总会计师需要协调不同利益相关方的利益,履行价值创造、管理风险的最终目标。需要具备强有力的执行力,领导团队将单位战略通过全面预算等管理手段落地执行。需要具备机制设计创新能力,不断推动管理体制机制和组织创新,促进个人利益和单位利益的有效协同,激发单位活力。需要具备持续学习能力,以应对知识的快速更新和管理需求的迫切变化。需要具备很强的冲突管理和自我控制能力, 进行有效的理性管理和决策。


组织能力是中国总会计师履职的必要能力。


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沟通协调能力(B14)


与单位主要负责人以及管理团队、业务人员和财务团队进行高效的沟通交流,使其减少摩擦、提高效率、完成任务,调动各方面工作积极性的能力。


团队管理能力(B15)


通过合理授权和有效激励,领导团队成员高效完成工作任务的能力。


机制设计创新能力(B16)


推进管理体制机制和组织创新,促进个人利益和单位利益的有效协同,激发单位活力,达到既定目标的能力。


学习能力(B17)


多专业、跨学科知识的学习、更新和应用能力。


冲突管理与自我控制能力(B18)


有效转化冲突,妥善处理突发事件,合理控制妨碍履职的感性行为的能力。


四、商业能力

(Business Partner Capability)


商业能力(英译为“商业合作伙伴能力”)是指总会计师作为单位主要负责人商业 合作伙伴应当具备的更丰富的商业能力,包括对宏观环境、行业趋势、自身业务洞察,以及与单位主要负责人及领导团队、业务团队的协作。


商业能力是前瞻能力。


作为单位主要负责人的商业合作伙伴,深入参与业务决策,是当前中国总会计师与西方发达国家 CFO 的定位和作用的差异所在,也是中国总会计师 转型的方向。


总会计师需要首先洞察单位的内外部环境,全面掌握单位业务情况,适应性的制定工作策略,通过商业模式构建和跨组织价值创造,寻找新的形成核心能力的模式和机会。


在此过程中,对信息系统的构建,整合数据信息资源,提升财务效率是重要的基础保障,最终总会计师通过洞察业务,提升财务效率成为单位的价值整合者。因此,商业能力是对中国总会计师提出的更高要求,是转型方向,属于前瞻能力。


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环境洞察能力(B19)


深入研判单位面临的宏观形势和行业趋势,深刻观察和认识单位内部环境,注重本质规律的把握,适应性、创造性开展工作的能力。


战略管理能力(B20)


参与战略分析和规划,监控和评估战略执行情况的能力。


商业模式构建能力(B21)


感知和预测客户行为的商业敏锐度,创造顾客价值,优化资源配置,提高单位可持续性价值创造的能力。


跨组织价值创造能力(B22)


通过跨组织的资源整合,在全产业链上寻找价值创造的空间和机会的能力。


信息系统构建能力(B23)


推进业务流程重组和信息系统互联互通,提升信息整合应用、提高单位工作效率和顾客满意度的能力。

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